Obec a daň z nemovitých věcí v roce 2025 – nové možnosti úpravy daně – proces vydávání opatření obecné povahy o místním koeficientu pro vymezené nemovité věci

Cílem semináře je seznámit účastníky s novými možnostmi úpravy daně z nemovitých věcí, které obcím přinesla rozsáhla novelizace zákona o dani z nemovitých věcí, jež byla součástí tzv. „konsolidačního balíčku“ (zákon č. 349/2023 Sb.) Zmiňovaná novelizace s účinností od 1. 1. 2025 na jednu stranu výrazně posílila autonomii obcí co do variability a způsobů nastavení výše daně, na stranu druhou na obce klade významné formální a procedurální požadavky, aby provedené úpravy daně byly v souladu se zákonem a mohly být finanční správou aplikovány.

Účastníci semináře budou podrobně seznámeni jak s hmotněprávní úpravou koeficientů a osvobození od daně z nemovitých věcí, tak se zvláštními procedurálními požadavky stanovenými pro jejich zavádění. Lektor bude při výkladu vycházet nejen z relevantní právní úpravy, výkladových stanovisek státní správy a judikatury, ale též z vlastní bohaté praxe získané v rámci dozorových šetření, jimž se věnuje v rámci Ministerstva vnitra.

Při výkladu bude věnována zvláštní pozornost nejvíce diskutovanému, procedurálně nejsložitějšímu a právně nejrizikovějšímu navyšování daně z nemovitých věcí prostřednictvím místního koeficientu pro individuálně vymezené nemovité věci, který je stanovován formou opatření obecné povahy. Cílem je účastníky obeznámit s praktickými možnostmi využití tohoto místního koeficientu a správným postupem při vedení řízení o vydání opatření obecné povahy. Stranou nezůstane ani problematika dostatečného odůvodnění rozdílného stanovení výše daně pro obcí vymezené nemovité věci, které je nezbytné pro to, aby vydané opatření obecné povahy obstálo při eventuálním správním a soudním přezkumu (bylo prosto závažných procesních vad, přezkoumatelné a nediskriminační).

1.     Úvod do problematiky – vybrané aspekty daně z nemovitých věcí z pohledu obce

ČÁST HMOTNĚPRÁVNÍ

2.     Možnosti úprav daně z nemovitých věcí pomocí koeficientů obecně

a)     Srovnání stavu do konce roku 2024, resp. 2025 a nové právní úpravy, přechodná ustanovení zákona č. 349/2013 Sb.

b)     Vzájemné vztahy mezi koeficienty upravovanými obcemi

3.     Místní koeficient daně z nemovitých věcí

a)     Místní koeficient pro obec

b)     Místní koeficient pro jednotlivé katastrální území

c)     Místní koeficient pro jednotlivou městskou část nebo jednotlivý městský obvod

d)     Místní koeficient pro jednotlivou skupinu nemovitých věcí

e)     Místní koeficient pro vymezené nemovité věci

f)       Kombinace jednotlivých místních koeficientů a pravidla přednosti (kolizní pravidla)

4.     Možnosti úpravy koeficientů podle počtu obyvatel (koeficienty tzv. „polohové renty“)

5.     Možnosti zavádění osvobození od daně z nemovitých věcí

a)     Osvobození od daně pro zemědělské pozemky

b)     Osvobození od daně pro ostatní plochy se stanoveným způsobem využití

c)     Osvobození od daně pro pozemky a zdanitelné stavby ve vládou schválené průmyslové zóně

d)     Osvobození od daně při mimořádné události

ČÁST PROCEDURÁLNÍ

6.     Procedurální požadavky spojené s vydáváním obecně závazných vyhlášek obcí o úpravě daně z nemovitých věcí

a)     Obecná pravidla pro vydávání obecně závazných vyhlášek, jejich vyhlašování a nabývání účinnosti

b)     Zvláštní pravidla vyplývající ze zákona o dani z nemovitých věcí a následky jejich nedodržení

7.     Procedurální požadavky spojené s vydáváním opatření o úpravě daně z nemovitých věcí

a)     Obecně o řízení o vydání opatření obecné povahy podle části šesté správního řádu a přiměřené užití dalších ustanovení správního řádu při řízení

b)     Přípravné práce na návrhu opatření obecné povahy, podklady pro zpracování návrhu

c)     Schválení a zveřejnění návrhu opatření obecné povahy (zahájení řízení), běh a počítání lhůt v řízení

d)     Projednání návrhu opatření obecné povahy s dotčenými osobami – veřejné projednání návrhu, námitky a připomínky

e)     Rozhodování o námitkách

f)       Odůvodnění opatření obecné povahy

g)     Schválení, vydání a účinnost opatření obecné povahy, informování správce daně

h)     Zrušení a změny vydaného opatření obecné povahy, vydávání nových opatření obecné povahy o úpravě daně

i)       Soudní a správní přezkum opatření obecné povahy (včetně přezkumu rozhodnutí o námitkách)